双赢管理▏2019稽查利剑悬空！劳务派遣行业或将明正典刑！

导读

走过2018，我们已经领教过税务稽查的厉害之处了。

据财政部数据显示：2018年全年，全国一般公共预算收入超过18万亿元，同比增长6.2％，在实施大规模减税降费的同时，财政收入为何依然能够完成年初的预算目标？

这都要归功于2018年税务稽查，追缴的回来的税款、罚款、滞纳金除了弥补减税降费的支出，结余部分还能为财政收入添砖加瓦。

可谓减税降费力度有多大，税务稽查力度就会比减税降费力度更大。

那么2019年稽查力度会怎么样呢？

2019年利剑悬空，劳务派遣行业要遭殃

在国家税务发布的《用好稽查“利剑” 维护公平正义—全国税务稽查工作取得积极进展》总结了2018年稽查的成果、经验及重点。

同时明确2019税务部门将加快构建以大数据为依托、以大风控为基础、大稽查为震慑的现代税收征管大格局。以零容忍的态度“露头就打”，实施“双随机”抽查全覆盖，重拳出击’的税务稽查执法新理念

2019年将会对税务不规范的行业进行综合整治，稽查到底，这其中就包括：劳务派遣行业（特别是为建筑行业提供劳务派遣的企业）。

2019年税务稽查开张大吉，劳务派遣行业或将明正典刑！就问你怕不怕？

劳务派遣行业风险无处不在

01

2018年太猖狂？

具非官方数据显示：2018年查获的虚开、偷税漏税等不规范税收案件中有2%来自劳务派遣行业，其中为建筑行业提供劳务派遣的企业比重最大，这充分验证了，这个行业存在很大问题，不查你查谁？

02

劳务派遣行业自身涉税务风险较大

一、偷梁换柱，假“派遣”，真“外包”

有真实的业务，但实质上是劳务外包，并非劳务派遣，为了节省税收成本，借用劳务派遣开具发票冲抵劳务成本。

二、无中生有，业务虚假，虚开发票

一些劳务派遣公司对外虚开发票，使用假发票开具，对用工单位应开具而不开具发票、开具“大头小尾”发票隐匿收入;有的劳务派遣公司使用不规范发票或收据入账，随意虚增、虚列成本，以达到少缴税的目的。

三、身份虚造，工资虚列，虚假扣除

《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税[2016]47号)："可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。"。而有的劳务派遣公司虚构劳动力、支付劳动力工资和保险，或虚构劳务业务，差额计算增值税，造成巨额增值税和所得税的流失。

四、隐天蔽日，不报个税，漏缴社保

劳务派遣公司通过只与部分劳动者签订合同，用往来账户支付人员工资等手段，或者派遣单位与用工单位互相推诿，故意混淆职责，逃避缴纳社会保险及代扣代缴个人所得税义务

03

来自用工单位的风险

一、政策使用过度风险

实践中，用工单位在各种类型、各种时间长度的工作岗位上都实施了劳务派遣，甚至在主营业务岗位也大量使用劳务派遣工，出现了新的“正式员工”、“被派遣劳动者”二元用工体制。《劳务派遣暂行规定》（人力资源和社会保障部令第 22 号）第四条规定：“用工单位应当严格控制劳务派遣用工数量，使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的10%”。

毫无疑问，政策过度使用就会因缺乏合理商业目的而带来税务检查风险。

二、虚列劳务用工发票

企业利用劳务费支出规避税收的手段主要有：

（1）向税务机关以外的单位和个人购买劳务费发票;

（2） 涂改劳务费发票，虚开发票;

（3） 虚构劳务用工业务，虚开发票;

（4）利用支付劳务费向关联企业转移利润。

其中利用虚开劳务费发票进行税前列支，是常见的偷税手段。

劳务派遣行业如何有效应对稽查？

1、更新财务管理理念，确立财务管理的重要地位，提升项目管理能力，实行项目的营改增税务统一筹划，注重对增值税发票、税务核算和管理的工作，利用优惠政策，合理筹划税收。

2、了解税务稽查程序和方法，做到知己知彼。根据税务部门稽查内容，反推企业应注意事项，排查企业相关涉税事宜，规避风险，提前做稽查应对，将风险降到最低。

3、如果企业财务是薄弱项，可将财税工作外包，自身只设立出纳人员，负责日常的货币收支业务和财产保管等工作。一则可以帮助企业将资源集中在效率高、效益好、有发展前途的业务中，同时也最大限度地利用外包商在财务专业技能上的优势，使企业效益最大限度的利润化的同时规避涉税风险。