小双答疑▏固定资产盘盈无发票，账务及税务如何处理？

学生提问：

甲公司2018.3月盘盈的公车站牌，广告牌100万，没发票也没入帐，盘盈后评估入帐。现2018.8月甲公司分立成立乙公司，对应的上述100万资产转移乙公司。请问:

1.甲公司盘盈资产入账原始凭证没发票，怎么入账？仅会计师评估报告可以吗？

2.甲公司入账盘盈资产，折旧如何处理，能否税前列支？

3.甲公司盘盈资产入帐，分立到乙司如何开票？是否可按"不动产一一广告牌"开具免税发票？

专家回复：

固定资产盘盈应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，具体分录如下：

1、发生固定资产盘盈

借：固定资产

贷：以前年度损益调整

累计折旧

2、计提企业所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交企业所得税

3、扣划所得税款

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款

4、月末转利润分配-非分配利润

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

政策依据：

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》国家税务总局公告2018年28号

第十四条 企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

　　（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

　　（二）相关业务活动的合同或者协议；

　　（三）采用非现金方式支付的付款凭证；

　　（四）货物运输的证明资料；

　　（五）货物入库、出库内部凭证；

　　（六）企业会计核算记录以及其他资料。

前款第一项至第三项为必备资料。

　　第十五条 汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照本办法第十四条的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。