小双答疑▏固定资产未结算，发票未到，是否要计提折旧？

每日税讯会员问：我单位去年新上的一条流水线，目前已进入试生产阶段，但尚未进行竣工结算，施工方发票也未到，请问：我单位是否要计提折旧并在税前扣除？

　　答：《企业会计准则第4号——固定资产》应用指南第一条规定，固定资产的折旧：……（二）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

　　《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第五条规定，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

　　《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十三条规定，企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

　　根据上述规定，贵单位自建生产线，尚未办理竣工结算并取得发票，可先按合同规定的金额暂估入帐，计提折旧，并在12个月内待取得发票后进行纳税调整。