双赢税法知识一百八十七▏总分公司税率不一样如何汇总纳税？

总公司统一计算全部应纳税所得额：20000万元

划分各公司应纳税所得额

1. 各分公司分摊50%，即应纳税所得额=20000×50%=10000（万元）。

2. 计算C分公司分摊比例。总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额3个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；3个因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。

   C分公司分摊比例=（该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬／各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）×0.30＝20%×0.35+40%×0.35+50%×0.30+=0.36

3. 计算C分公司的应纳税所得额＝10000×0.36=3600（万元）。
   

计算不同税率地区的应纳所得税总额

1. C分公司应纳所得税额=3600×15%=540（万元）。

2. 其他公司应纳所得税额=（20000-3600）×25%=4100（万元）。

3. 应纳所得税总额=540+4100=4640（万元）。

分摊应纳企业所得税

1. 各分公司分摊50%的应纳企业所得税=4640×50%=2320（万元）。

2. C分公司分摊应纳企业所得税=2320×0.36=835.2（万元）。

  来源：中国税务报

编辑：上海税务