双赢管理▏企业退税“真中掺假” 税务核查去伪存真

李炜祺  作

　　近期，宁波市税务机关以企业出口疑点信息为线索，联合海关、外管、银行等部门循迹追查，成功破获一起违规申报出口退税案件。涉案出口企业以“假自营真代理”的方式，向税务机关违规申请出口退税，涉及退税736.97万元。针对企业的违规行为，宁波市税务机关依法作出处理决定：追征企业出口退税款248.63万元；尚未办理的245.77万元退税款不予退税；企业违规出口业务视同内销，追征增值税款279.74万元。因该企业涉嫌接受虚开发票，目前已将案件线索移交公安机关进一步调查。

　　2016年底，宁波市税务机关征管人员在退税审核中发现，宁波Y贸易有限公司数据异常。该企业注册资本150万元、员工人数仅10人，但近3年来外贸出口业务超常增长：2014年出口额896.17万美元，申报退税额495.49万元；2015年出口额1802.43万美元，增幅101.13%，申报退税额1500.41万元，增幅202.81%；2016年前9月出口额即已超过上年全年达1931.32万美元，申报退税额1771.93万元，大幅增长的外贸出口业务与公司规模并不匹配。

　　同时，税务人员发现，该公司出口产品的供货企业多达206家，涉及江苏、河南、河北、辽宁等多个地区，并且总是出现新增供货企业。其中，出口量占比较大的纺织产品供应商集中于河南、河北等农产品虚开骗税案件高发的敏感地区。

　　不仅如此，上级机关下发的出口产品预警企业待核查名单中也有该公司。综合各项疑点，税务人员将企业移送稽查部门核查。

　　接到线索后，检查人员决定对该公司进行突击检查，以获取相关线索和证据资料。检查人员向企业送达了《税务检查通知书》和《调取账簿资料通知书》，调取了该公司账簿、凭证、会计报表等涉税资料，检查了经营场所和仓库中的涉税资料，并核查了企业进出口资质。

　　从初查调取的企业凭证和出口货物单证备案资料来看，该公司出口交易手续齐全，资料、单证都符合规定，票、货、钱款均有关联，未发现以票货分离的方式虚开发票骗取出口退税的违法迹象，并且该公司近5年内没有税收违法记录。

　　检查人员分析企业情况后，决定从以下几方面继续深入核查：对该公司迅速增长的销售额进行成本利润测算，确定销售真实性；调查货物流，确认企业进项发票真实性。同时联合海关、外管，对货代公司、船运公司等进行调查，核实单证资料的真实性。

　　检查人员选取企业近3年财务报表数据中“应收账款”周转时间、企业利润率等指标分析后发现，该公司近3年来资金周转的时间至少在90天以上，资金回笼较慢，但 “预收账款”的金额却不多，资金回笼慢却不按出口企业经营常规收取预付款，行为蹊跷。同时，该公司2014年～2016年毛利润率分别为2.8%、1.25%、2.14%，出口额大幅增长，利润率却不高，不符合企业经营常规。

　　检查人员随即下发《询问通知书》，约谈了该公司主要负责人和财务人员。对于检查人员的疑问，该企业实际经营人邬某和财务人员朱某均称由于竞争激烈，这是该公司薄利多销，企业经营并无异常。

　　为寻找线索，检查人员与征管人员利用出口退（免）税风险管理系统对企业信息进行深度分析。发现该公司2014年～2016年出口的产品品类繁杂多样，价格参差不齐，但同一商品代码项下（报关出口的HS商品代码）的产品换汇成本却差别不大。检查人员分析后认为，该公司出口产品的换汇成本虽均在合理范围内，但上百个商品代码换汇成本相同，人为控制嫌疑较大。

　　与此同时，分析该公司先前提供的《外贸企业自查情况表》等资料，检查人员发现，涉案企业的部分出口业务货款收付蹊跷，既没有向上游进货企业支付预付款，下游外商也没有向该企业支付预付款，而是采取到货直接全额付汇方式，而这并不符合外贸企业经营常规。

　　企业种种反常行为下，究竟隐藏着什么秘密？

　　为查明企业异常经营活动的背后真相，检查人员与海关、外管等部门联系，对该企业上千份报关单证中的出口时间、提单时间、提单人名等信息进行核实，并到宁波海关、船运公司、货代公司核实出口时间、货物类别、收发货人、运费收付等信息，核查货物是否真实出口。但核查结果显示，该公司货物出口活动真实，不存在虚假出口情况。

　　此时，上游供货企业中的开封市Q纺织公司、绍兴H纺织公司2户企业的主管税务机关发来协查函件，称宁波Y贸易公司接受的与此两户企业有关的99份发票已证实为虚开发票。

　　检查人员遂根据这一线索扩展核查范围，对宁波Y贸易公司206家上游供货企业通过协查函调和实地调查形式予以排查。调查结果显示，Y贸易公司收取用于出口退税的增值税进项发票除上述2户供货企业涉及的99份发票外，其他业务和发票均真实。该企业接受的有货虚开的99份发票尚未用于办理出口退税申报，并且在税务机关调查期间，该企业已将虚开发票涉及的业务做视同内销处理，进项税额已转出。

　　出口业务快速增长，低利润率，且出口活动真实存在，但进项发票取得有异常，企业会不会存在“假自营真代理”的违规退税行为呢？

　　检查人员决定对该公司再次实施突击调查，以寻找线索。在现场与企业会计朱某交流过程中，检查人员偶然发现财务室传真机旁边一张残损的A4纸片内容比较特殊，仔细查看后发现是一份内容不全的合同协议。但检查人员询问朱某，朱某称不知情。

　　检查人员根据纸张中的“萍乡市H纺织品公司”等信息，与企业购货合同比对，发现“萍乡市H纺织品公司”是Y贸易公司的供货企业之一，但纸片中信息显示，H纺织品公司的“身份”却是“委托方”，且该份协议中有“手续费”等字样。检查人员认为，这份残件很可能是企业所签代理出口协议中的一张，于是约谈朱某，晓以利害，要求他提供完整代理出口协议。经过检查人员耐心说服，最终，朱某提供了该公司与H纺织品公司签订的《委托代理出口协议》，并承认，该企业与H纺织品公司实际是出口代理关系。

　　检查人员随后向企业实际经营人邬某下发《询问通知书》，对其进行询问。起初邬某仍坚称公司经营无问题，但面对检查人员出示的《代理出口协议》和会计朱某的言证等证据，无法自圆其说的邬某最终承认了企业通过开展部分“假自营真代理”业务，收取手续费违规申报退税的事实，并拿出了与企业签订的其余代理出口协议。

　　邬某称，Y贸易公司成立后一直从事出口贸易，但受国际贸易形势影响，加上竞争激烈，生意并不好。后来，邬某经人介绍结识了为生产企业寻找代理出口企业的中间人吴某，吴某承诺邬某公司代为处理其介绍的出口业务后，可从中按业务额获得一定比例的“辛苦费”。面对不承担经营风险就可以获取收益的诱惑，邬某心动了，随即在吴某联络下与供货企业签署了代理出口合作协议，开展出口“假自营真代理”业务。为了伪装违规业务，邬某同时也与代理企业签订了虚假的购销合同。

　　经查，Y贸易公司通过“假自营真代理”的方式与上游24家供货企业签订了《委托代理出口协议》和《货物购销合同》，其中10家供货企业在货物出口后尚未申报办理退税；8家供货企业在货物出口后已由该公司办理退税申报，但退税审核未完成；该公司实际为6家供货企业涉及393份发票违规申报退税736.97万元（部分退税款暂缓退税未到位）。

　　宁波市税务机关依法作出处理决定：追征企业出口退税款248.63万元；尚未到位的245.77万元出口退税款不予退税；企业违规出口业务视同内销，追征增值税款279.74万元。因该企业涉嫌接受虚开发票，目前已将案件线索移交公安机关进一步调查。