1
突发，这些纳税人
赶紧收回你的专票！
近期，小编收到留言：“税务局要求他家核查疫情期间开具专票又同时享受免税政策的情况，及时收回专票并红冲，否则不能享受免税政策。”
到底怎么回事？我们来分析一下：
免税政策发布时间是2020月2月6日，但上述政策享受的税收优惠是从2020年1月1日开始。
那2020年1月1日-2020年2月6日期间开过专票的纳税人，可以享受免税政策，但专用发票应及时收回并作废或红冲。
专用发票不能及时收回红冲的，可以先享受免税政策，但必须在政策到期后1个月内完成专票收回并红冲。
《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》（财政部 税务总局公告2020年第28号）规定，
财政部 税务总局公告2020年第8号文中的税收优惠，执行至2020年12月31日。
也就是说，在2021年1月31日之前必须收回专票并开具红字发票，否则，不得享受免税政策。
那有些人有疑问了，发票我们实在收不回来了怎么办？是不是全部业务都不能享受免税政策了？
我们先来看看税总的答疑：
也就是说，政策下发之前，开具了专票无法作废红冲的，开的专票缴税，其余部分可以享受免税；但，政策下发之后，应该按照相关的征免税政策执行。
那政策下发后，既开专票又开免税发票，专票不能收回作废或红冲，那开具的免税发票都要补税吗？
2
既开专票又开免税发票，
需要补税吗？
对于这个问题，分一般纳税人与小规模纳税人两种情况：
根据财税〔2016〕36号文规定，纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照规定缴纳增值税，且放弃减免税后36个月内不能再申请减免税。
所以，纳税人开具专票就视同放弃了减免税政策。
如果纳税人存在既开专票又开免税发票的情况，应当就开具的免税发票全部补税！！！
在税务总局的答疑中，对此问题，也给了明确的回复！
但，针对此次疫情，税务总局对于免税管理有所宽松，允许一般纳税人可以根据不同项目分别选择享受免税政策。
结论:
1、同一项业务，对不同客户既开免税发票又开专票的，需要就免税发票全部补税。
如：某A酒店公司是增值税一般纳税人，就住宿费对个人开具免税发票，对需要发票的公司开具专票，则这种情况下，免税的发票需要全部补税。
2、不同业务，既开专票又开免税发票的，不需要补税。
如：某A酒店公司是增值税一般纳税人，就住宿费全部开具专票，餐饮费全部开免税发票，则，免税发票不需要补税，可以就餐饮业享受免税政策。
注意：以上只是针对疫情期间出台的免税政策，以后免税政策请勿套用！
小规模纳税人不论是不同业务放弃减免税还是根据不同消费对象放弃减免税，都是可以享受的免税政策。
也就是说，小规模纳税人可以就开具专票部分缴税，其他部分可以开具免税发票，不用补税。
税务总局答疑也给出了明确回复！
小规模纳税人开具专票放弃免税政策的，不需要书面申明和报税务机关备案。
如果小规模纳税人放弃减免税优惠，也不受36个月的限制。
来源：建筑财税网
湘公网安备 43010202001085号