小双答疑|公司邀请的外部人员，费用能列支吗？个税怎么缴？

问题描述：

邀请专家开研讨会，专家的路费住宿费账务怎么处理？专家的报酬凭什么支付？需要代扣代缴个人所得税吗？怎么扣？

专家回复：

1.根据《企业会计准则——会计科目和主要账务处理》“6602 管理费用”的规定，非本公司人员发生的、与生产经营相关的差旅费、业务费，属于企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用，可以记入“管理费用（业务招待费）”科目。

根据企业所得税法的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。有关的支出指与取得收入直接相关的支出。合理的支出指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

因此，企业负担与本企业生产经营有关的企业外部人员的交通、食宿等费用，如果符合业务招待费范畴的，相关支出可以在业务招待费中列支。

2、支付专家的劳务报酬需要代扣个人所得税。

企业支付劳务报酬，需要进行个人所得税的代扣代缴申报工作。

如果个人在代开发票时，税务机关已经全额征收了个税，那么企业一定不需要代扣代缴个税。如果个人在代开发票时，税务机关未征收个税，那么企业不仅需要取得发票还需要代扣代缴个税。

专家分析：

税务机关在为临时从事生产、经营的零散税收纳税人(个人)代开增值税发票时，按纳税人开票金额的一定比例(有1.5%、1%等)，征收个人所得税预征税款。在这种情况下，自然人为企业提供劳务服务，按税局相关文件中规定的个税代征率缴纳了个税后，开具了发票，企业可以用发票入账，但是还需要代扣代缴个税。