资本公积（资本溢价形成）转增资本是否缴个税？

问：我公司为内资有限责任企业，股东有自然人股东、法人股东、有限合伙企业股东，出资方式有货币出资、专利技术作价出资。现我公司拟以资本公积（资本溢价形成）转增资本，股东是否涉及纳税，涉及哪些税种，何时履行纳税义务？

另外，根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发〔1997〕198号)、《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》(国税函〔1998〕289号)等文件规定，资本公积转增股本由个人取得的数额、不作为应税所得征收个人所得税的范围，是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。 

概念小知识：

1.资本公积项目主要包括:

(一)资本(或股本)溢价，是指企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分

(二)接受非现金资产捐赠准备，是指企业因接受非现金资产捐赠而增加的资本公积;

(三)接受现金捐赠，是指企业因接受现金捐赠而增加的资本公积;

(四)股权投资准备，是指企业对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位接受捐赠等原因增加的资本公积，企业按其持股比例计算而增加的资本公积;

(五)拨款转入，是指企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，按规定转入资本公积的部分。企业应按转入金额入账;

(六)外币资本折算差额，是指企业接受外币投资因所采用的汇率不同而产生的资本折算差额;

(七)其他资本公积，是指除上述各项资本公积以外所形成的资本公积，以及从资本公积各准备项目转入的金额。债权人豁免的债务也在本项目核算。

同时《企业会计制度》中《第四章所有者权益》第八十条规定:投资者以现金投入的资本，应当以实际收到或者存入企业开户银行的金额作为实收资本入账。实际收到或者存入企业开户银行的金额超过其在该企业注册资本中所占份额的部分，计入资本公积 。

2.资本溢价

资本溢价是指企业在筹集资金的过程中，投资人的投入资本超过其注册资本的数额。该项差额是按投资人的出资额与其在新增注册资本中应占的份额数的差异计算的。在企业创立时，出资者认缴的出资额全部记入"实收资本"科目，实际收到或者存入企业开户银行的金额超过其在该企业注册资本中所占份额的部分，计入资本公积;在企业的产权制度改革过程中，遇到企业重组并有新的投资者加入时，相同数量的出资额，由于出资时间不同，对企业产生的影响也不一样。在创立时投资，不但投资风险性很大，而且资本利润率很低，而新加入的投资者既避开了产品试生产，开辟市场的风险，又享受了企业经营过程中业已形成的留在收益。所以，为了维护原有投资者的权益，新加入的投资者要付出大于原有投资者的出资额，才能取得与原投资者相同的投资比例。其中，按投资比例计算的出资额部分，记入"实收资本"科目，大于部分应记入"资本公积"科目。