小双答疑▏上月未开票收入，这个月开票，会计与税务如何处理？

问：我企业上个月已经在增值税未开票收入里申报了增值税，现在这个月对应的部分正式开了发票，会计及税收上怎么处理？

　　答：一、会计处理

　　企业上个月已经正常的计了收入，同时确认了增值税，比如收入100万元，会计处理：

　　借：银行存款 116万元

　　　贷：主营业务收入100万元

　　　　　应交税费——应交增值税（销项）16万元

　　本期补开发票，因企业上期在未开票收入增值税申报表已经确认了，会计上计提和缴纳了增值税，这个月开上个月未开票收入部分，不需要任何会计处理。

　　二、税务处理

　　对于本月补开上月已申报销售发票，主要通过增值税申报表附表一来反映，具体处理方法各地规定不一，主要有以下两种方法：

　　方法一：把补开票的销售额和税额正常填写到开具发票相应栏次，然后再未开具发票栏次填写负数。

　　注意：5月1日之后执行新的比对规则，未开票填写负数会通不过比对，需要准备材料到大厅申报，或者申请比对白名单后自行申报。

　　方法二：补充开票的销售额和税额不填写在申报表上。

　　注意：由于当期开票金额与当期申报金额不符，申报比对不能通过，纳税人仍需准备相关资料到大厅进行比对异常处理。

　　贵单位应根据所在地税务机关的规定，选择相关的处理方法。