小微企业增值税优惠政策问答

   一、国家为进一步支持小微企业扶持力度，出台了哪些增值税优惠政策？
    答：2013年7月29日，财政部、国家税务总局下发了《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税﹝2013﹞52号）。为进一步加大对小微企业税收支持力度，经国务院批准，财政部、国家税务总局先后下发《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）、《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）。
    二、享受小微企业增值税优惠政策的纳税人范围？
    答：《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）规定，增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(含3万元，下同)的，免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，免征增值税。
    三、兼营增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人，如何适用小微企业优惠政策？
    答：《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）规定，增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元或季销售额不超过9万元的，免征增值税；月营业额不超过3万元或季营业额不超过9万元的，免征营业税。
    四、享受小微企业增值税优惠政策的纳税人，代开专用发票缴纳的税款，能否申请退税？
    答：《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）规定，增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元或季销售额不超过9万元的，当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
    五、个体工商户能否申请代开专用发票？
    答：从2014年10月1日起，个体工商户可按照《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》（国税发﹝2004﹞153号）规定，向主管税务机关申请代开增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票。
    六、如何计算享受小微企业优惠政策纳税人月（季度）销售额？
    答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十条规定，小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）。
因此，享受小微企业优惠政策月（季度）销售额指纳税人当月或当季实际发生的不含税销售额，包括应征增值税不含税销售额（含小规模纳税人申请税务机关为其代开增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票的不含税销售额）、固定资产销售额、免税销售额、出口免税销售额。
    七、增值税小规模纳税人当月销售额超过3万元，次月符合条件还能享受免税吗？
    答：可以。增值税小规模纳税人符合条件暂免征收增值税是按月计算的，当月销售额超过3万元全额缴纳增值税，并不影响次月的免税。同样的，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，当季度销售额超过9万元的全额缴纳增值税，不影响下一季度的免税。
    八、小微企业免征增值税是否需要备案？
    答：小微企业免征增值税不需要进行申请或办理备案手续。纳税人符合免税条件的，在纳税申报时，按规定进行免税申报，即可享受优惠政策。
    九、符合免税条件的增值税小规模纳税人填写申报表应注意的要点？
    答：《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（2014年第58号）对《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》进行了调整。月销售额不超过3万元或季销售额不超过9万元的小规模纳税人分情况进行填写：非个体工商户和其他个人的征税项目销售额（不含代开增值税专用发票未办理退税销售额）填第7栏“小微企业免税销售额”，征税项目免征增值税额填第15栏“小微企业免税额”；个体工商户和其他个人的征税项目销售额（不含代开增值税专用发票未办理退税销售额）填第8栏“未达起征点销售额”，征税项目免征增值税额填第16栏“未达起征点免税额”。代开增值税专用发票未办理退税部分填第1栏“应征增值税不含税销售额”、第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”。 月销售额超过3万元（按季纳税9万元）的小规模纳税人不能填第7、8、15、16栏。