双赢财务|基金火了！企业购买基金，取得分红如何缴税？

　　近两年，购买基金大火。

　　不少企业在日常经营过程中，也将利用剩余闲置资金购买基金以获取收益。

　　企业取得基金收益分为两部分：一是增值收益；二是基金分红。

　　企业取得的基金分红要如何缴税？本文通过案例进行分析。

　　某基金在1月10日发布分红公告，A公司在1月15日买入了1000万元基金，1月26日获得基金分红400万元，1月29日企业将基金全部卖出，卖出金额为600万元。企业在进行会计处理时，将1000万元购买金额全部计入投资成本，400万元的分红享受免税优惠，卖出基金时又计算了400万元的投资亏损。

　　税务机关进行检查时认为A公司在基金分红公告后买入，基金投资成本是购买金额减掉分红金额，A公司确认的投资亏损不能抵减应纳税所得额，要求A公司补缴企业所得税及滞纳金。

　　企业购入基金产品、取得基金分红不缴纳增值税，取得公募基金分红通常也暂不缴纳企业所得税。

　　一、增值税事项

　　根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》所附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

　　金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

　　《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第一条规定，《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

　　根据上述规定，基金属于金融商品。基金采取组合投资，能够在一定程度上分散风险，风险小于股票，收益也较股票稳定。基金分红不属于基金持有期间取得的保本收益，该分红不属于利息收入，不缴纳增值税。

　　二、基金分红的企业所得税事项

　　根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）第二条（二）项规定，对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

　　因此，企业取得的证券投资基金分红，暂不缴纳企业所得税。