小双答疑▏支付违约金收到的收据能否作为税前扣除凭证？

问：只有发票才能作为税前扣除凭证吗？我公司支付对方未履约违约金，对方给我公司开了一张收据，能作为税前扣除凭证吗？

　　答：《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第八条规定，税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

　　外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

　　第十条规定，企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。

　　根据上述规定，如果贵公司支付的违约金不属于增值税应税项目，可以以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

　　特别提醒：根据第七条“企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查，以证实税前扣除凭证的真实性”之规定，贵公司应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查。