24小时咨询热线:

15874935366

联系我们 CONTACT
湖南双赢财务管理咨询有限公司
联系人:龙女士
电话:15874935366
邮箱:9821956@qq.com
座机:0731-84123396
联系人:陈先生
联系电话:17775768458(工商代账)
注册地址:长沙市雨花区万家丽路长远·华樟名府1802

最新动态

双赢财务|购买应收账款债权,违约金是否缴纳增值税?

作者: 本站 来源: 本站 时间:2021年09月14日


问:公司购买应收账款债权,违约金是否缴纳增值税?



  公司购买应收账款债权,上一家债权人已完成合同履约和发票的开具。后续我公司起诉债务人获得罚息和违约金,请问我公司需要缴纳罚息和违约金的增值税吗?


  答:一、根据国务院关于废止营业税暂行条例和修改增值税暂行条例的决定第一条规定,在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务,销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。……第六条规定,销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。


  二、根据《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定,条例第六条第一款所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。


  三、根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条规定,销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用,财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外费用,是指价外收取的各种性质的收费。


  因此,根据上述文件规定,销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。其中,价外费用包括价外向购买方收取的赔偿金等其他各种性质的价外收费。


  如您公司与该债务人之间发生的有增值税应税行为,且收取罚息和违约金属于文件中规定的价外费用,应该按规定缴纳增值税。因此,建议您参考上述规定,并结合实际业务进行界定。如界定困难,具体事宜请您联系主管税务机关确认。



问:支付违约金能否凭发票在税前列支?



  我公司购买中介服务,现因项目中止需支付服务商违约金。支付的违约金是否需凭发票在税前列支?


  答:根据《增值税暂行条例》第六条规定,销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。


  根据《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定,条例第六条第一款所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。


  以上问题所述情况,若是合同项目已执行,因某些原因造成项目中止的,服务商收取的违约金属于增值税价外费用,应并入销售额缴纳增值税并开具发票。若是合同未执行,尚未发生增值税应税行为而取得的违约金,不属于增值税应税项目,不得开具增值税发票。


  根据《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。第十条规定,在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:……与取得收入无关的其他支出。


  若确实属于与公司生产经营相关的支出,应根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第九条规定,企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证


  因此,若是合同项目已执行,因某些原因造成项目中止的,服务商收取的违约金属于增值税价外费用,以服务商开具的发票作为税前扣除凭证。


  国家税务总局公告2018年第28号第十条规定,企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的,对方为单位的,以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;对方为个人的,以内部凭证作为税前扣除凭证。


  因此,若是合同未执行,尚未发生增值税应税行为而取得的违约金,不属于增值税应税项目,以服务商开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

来源:河南省税务局、厦门市税务局


湖南财务顾问,财务外包,长沙财务管理,税务顾问,长沙审计,长沙代理记账,工商代办

在线QQ